美国铁了心全球推最低企业税，目标是至少15％

由美国政府牵头推动的全球最低税率(或称全球最低企业税)，经过多年讨论后，进入最后阶段，最快会在今年7月的G20峰会拍板落实，美国财政部透露税率有可能是15%，高于经济合作暨发展组织（OECD）之前讨论的12.5％。财政部在声明中强调，15％是其底线，未来谈判将设法把最低税率由此一基础往上推升。

这可能就是拜登政府选择灵活基准的原因：该基准足够低，才不会吓到怀疑的国家，还可以随时进行修正。

OECD希望夏季时让各国在企业税率上达成协议，避免像谷歌母公司Alphabet和脸书等大企业，把获利转移到税率较低国家，导致各国每年税收损失合计高达2,亿美元。

白宫强调说，建立全球最低公司税的努力是拜登总统的当务之急，它不仅是全球经济学家的话题。说服盟国采用最低税率的努力是受经济和国家安全因素的推动。既是国家安全副顾问、又是国家经济委员会副主任的达莱普?辛格（DaleepSingh）说：“这不仅是税收问题，而且还涉及，如何为国内经济复兴至关重要的举措提供资金。

美国财政部部长耶伦也一再强调各国大幅削减公司税率是“30年来的最低谷（30-yearracetothebottom）”。如果同意15％的税率，则可以帮助政府增加收入，并防止某些司法管辖区垄断合并的市场。

作为支持2.2万亿美元基建支出计划一部分，拜登最初提议是把税率从21％提高至28％,并要求将当前的离岸税率提高一倍，即10.5%。换句话说，拜登的公司税措施还将通过对美国子公司加重征税，对没有最低公司税的其他国家进行惩罚。

政策观察家表示，全球最低税率将为拜登的国内公司税收抱负提供福音：如果所有公司（不仅是总部位于美国的跨国公司）都以相同的税率进行评估，无论他们在世界上的任何地方预订利润，美国公司都会没有理由在业务活动少但税率低的地方建立有名无实的办事处。

乔治华盛顿大学（GeorgeWashingtonUniversity）经济学和国际事务学教授MichaelO.Moore表示：“对此的讨论也表明，他们担心如果为基础设施法案增加公司税，就会担心资本外逃。”

在欧盟和OECD试图实施可强制执行的最低税率之后，美国对避税天堂和税收竞争的新攻击发生了，经合组织目前正在谈判所谓的“全球高税收卡特尔（globalhightaxcartel）”。根据税收基金会的一项研究，经合组织国家的最高企业平均税率为23.5％。

此外，欧洲委员会多年来一直在抱怨欧盟内部的低税成员国。例如，在年初，欧盟委员会主席容克提出了终止欧盟成员国否决税收政策变化的能力的想法，以使整个欧盟国家的税率更加平等。爱尔兰和匈牙利采用低税率吸引企业，长期以来一直反对这种努力；马耳他也强烈反对。

尽管法国和德国支持税率在21％。但全球最低税率的推行势会冲击全球多个低税国家，其中奉行低税的爱尔兰政府(企业税12.5%)已对此表明强烈担忧。爱尔兰因税率偏低而吸引不少美国科技龙头把海外获利转移到当地，引发美国政府不满。

历史上看，在许多方面，实现税收统一的努力也是由强势大国发动的对小国的“战争”。毕竟，小国在吸引资本方面的工具有限。当小国的地理位置远离其他资本中心时，便处于不利地位。比如加勒比和东欧国家就是这种情况。

而小国竞争的一种方法是降低公司税率。这就是爱尔兰、马耳他和匈牙利都奉行低税政策的部分原因。实际上，在年，匈牙利就将公司税率从19％削减至9％。爱尔兰长期以来一直处于欧洲边缘，并且比年代初期的西欧其他国家要贫穷得多，现在以其相对较低的公司税率而闻名，目前该税率为12.5％。

相比之下，截至年，法国的公司税率为32％。德国的失业率为29.9％。的确，与旧的铁幕国家相比，欧盟的旧经济体--法国、德国、西班牙、意大利和低地国家具有较高的公司税率并非偶然。

例如，在波兰和捷克共和国，公司税率为19％，罗马尼亚为16％。自然，在前苏联解体之后，这些国家为寻求提高生活水平并进入全球市场，吸引资本的一种方法是使它们的经济对外国资本家更具吸引力。

但欧洲富裕的西部从未批准过这一策略。

因此，至少十年来，欧盟政客公开抱怨税收竞争“对欧盟构成威胁”。西方国家的政权不喜欢与规模较小、较贫穷的政权打交道，因为这些政权可以为雇主、投资者和生产者提供较低的税收。

目前，拜登政府正处于国内激烈的反对之中，特别是针对两项将从根本上重塑美国经济部分的庞大立法。

白宫希望通过其“美国制造”税收计划为大部分支出提供资金，该计划是对税法的全面修订，旨在扩大IRS以打击逃税行为，结束逐步评估继承资本的基础收益，并制定全球最低税率。

KPMG会计师事务所的华盛顿国家税务部主管ManalCorwin认为，企业获利税率15％是比较务实，因为这跟不少国家的税率差不多，若坚持21％以上就很难让OECD达成协议。

爱尔兰拒绝美国实施全球最低税率的计划，将维持12.5％的税率

七国集团与白宫就全球最低公司税率达成协议已接近尾声，但爱尔兰（不是七国集团成员，是经合组织和欧盟成员）公开反对白宫的新的最低税率。

尽管经合组织支持全球最低公司税的提议，但也指出，改革还应包括更明确地对待税收的评估地点和方式。

爱尔兰财政部长PaschalDonohoe表示，他对美国计划鼓励全球各国采用最低公司税率，以防止公司将来转移利润并避免日后付款的计划“持重大保留态度”，尤其是在拜登总统试图策划数十年来最大的增税计划之一之际。

英国也有自己的加税计划。

当然，如果爱尔兰拒绝降低税率，英国将很难同意美国的计划，因为英国公司已经领教了跨越国界并重返欧盟单一市场面临的前所未有压力。

换句话说，对于最低企业税的谈判似乎还有很长的路要走。

低税率冲击避税天堂

目前不少欧美跨国企业为了规避当地的高税率，将营运注册地搬到爱尔兰、匈牙利、瑞士等低税国家，不过，一旦全球最低企业税落实后，高税制和低税制之间的差距大大缩小，跨国企业必须补交差额，避税天堂的优势势必受到冲击。

在全球多个国家中，只有13个国家实行零税制，而且它们几乎完全位于海湾国家或加勒比海地区；另外9个国家的最高所得税税率在7％至10％之间；10个税收最高的国家中有七个在欧洲。

离岸管辖区清单

尽管世界上有更多的避税天堂，但这些国家/地区却代表了离岸公司、基金、信托开设离岸公司的最佳环境。还包括许多“在岸”司法管辖区，这些司法管辖区提供与传统离岸避税天堂相同的公司税收优惠。

离岸避税天堂

欧洲---塞浦路斯、爱沙尼亚、直布罗陀、匈牙利、爱尔兰、马恩岛、马耳他、苏格兰、瑞士、英国。

加勒比地区---安圭拉岛、安提瓜岛、巴哈马、英属维尔京群岛、库克群岛、开曼群岛、多米尼加、尼维斯、波多黎各、圣露西亚、圣文森特。

印度洋---毛里求斯、塞舌尔。

亚太---文莱、纳闽（注）、马绍尔群岛、新西兰、萨摩亚、新加坡、中国香港、瓦努阿图。（纳闽联邦直辖区(WilayahPersekutuanLabuan，简称Labuan)是马来西亚的一个联邦直辖区，于沙巴州西部）

中美洲---巴拿马、伯利兹。

中东---阿联酋

最高税率不超过10％的国家

危地马拉（Guatemala7％）、黑山（Montenegro9％）、波斯尼亚和黑塞哥维那（BosniaandHerzegovina）、保加利亚（Bulgaria）、哈萨克斯坦（Kazakhstan）、马其顿（Macedonia）、蒙古（Mongolia）、罗马尼亚（Romania）和塞尔维亚（Serbia）（全部10％）

全球所得税税率最高的前十个国家：瑞典（57.19％）、日本（55.95％）、丹麦（55.89％）、奥地利（55.00％）、芬兰（53.75％）、阿鲁巴52.00％）Aruba

荷兰（51.75％）、比利时（50.00％）、以色列（50.00％）、斯洛文尼亚（50.00％）。

全球13个没有所得税的国家/地区

1.巴哈马群岛（THEBAHAMAS）

世界上最受欢迎的旅游目的地之一，巴哈马不需要收所得税来维持生计。只要有钱，在那儿建第二个住所也不太困难。

最近，巴哈马开始打击使用临时居留许可证（只需在移民局支付1,美元即可，而且每年均可续签。）但未进行投资的外国人。如果想长期居住在那里，则至少拥有25万美元的房产才能步入永久居留的轨道，想获得永久居留权就要看投资规模，而公民身份则是另一回事。该国已经通过投资计划调高了昂贵的公民身份。

2.巴林（BAHRAIN）

巴林是波斯湾最早在其土地上发现石油的国家之一，石油使其成为世界上最富有的国家之一，并且是极少数没有所得税的国家之一。

与波斯湾的许多国家一样，巴林不收取所得税。住在这里也很容易。但巴林以及其他许多海湾国家的问题在于，很难获得永久居留权。

要在巴林建立永久居留权，需要房产投资13.5万美元，或在巴林投资27万美元。国籍需要连续25年在该国居住，并且能说流利的阿拉伯语。如果要在海湾地区寻求免税的永久居留权，那么巴林可能是一个选择，至于护照就别想了。

3.文莱（BRUNEI）

马来西亚婆罗洲岛上的这个小苏丹国也有足够的石油财富，不稀罕所得税。

文莱是一个有趣的免税国家，但大多数人都不想住在那里。永久居留权和公民身份也是不可能的，除非以某种方式获得苏丹的批准。文莱上榜，主要只是说明没有所得税的国家不一定是经济自由枢纽。

4.开曼群岛（CAYMANISLANDS）

像巴哈马群岛一样，开曼群岛风景秀丽的海滩吸引了足够的游客，使政府无需负担所得税就可以继续美美生活。

但如果想在那里长期居住，钱要够多！想居住在大开曼岛，则每年需要赚14.5万美元，并在房产或本地公司中投资至少60万美元，至少需要等8年才能获永久居住。而且，与大多数加勒比海国家一样，钱越多，获得永久居留权的机会就越大。

5.科威特（KUWAIT）

像名单上的许多海湾国家一样，科威特由于其庞大的石油工业而无需征收所得税。它也是世界上对外国人最友好的国家之一，外国公民占总人口的三分之二，是高度美国化且易于航行的城市。

但要在该国获得永久居留权通常需要在科威特境内有亲属或正式工作。同时，它对外国投资也没有太多需求，因此通过投资获得公民身份也就不成问题了。

6.马尔代夫（MALDIVES）

由于拥有众多且昂贵的度假胜地，马尔代夫对所得税的需求并不大。但长期住在那里几乎是不可能的。除非成为逊尼派穆斯林，才能申请公民身份或永久居留权。即使你乐意“成为”穆斯林，该国也没有让外国人成为永久居民的计划-更不用说公民了。

7.摩纳哥（MONACO）

摩纳哥令人惊叹的海岸线吸引了数百万的欧洲富人，是欧洲精英们的游乐场。

法国里维埃拉这个美丽的国家既安全又豪华，但向其居民和公民收取的总所得税为零。另外，由于该国倾向于吸引高收入/免税的类型，因此在可预见的将来，它很可能仍会在没有所得税的国家中继续存在。

也是更容易成为公民的免税国家之一。对于那些喜欢欧洲魅力而不是海岛生活的人，那么在摩纳哥免税生活可能是正确的选择。

8.瑙鲁（NAURU）

瑙鲁是密克罗尼西亚的一个小岛国，最初被欧洲水手命名为“宜人的岛屿”。由于海平面上升，它甚至可能面临也沉入太平洋。如果正在寻找南太平洋地区一个和平的避税天堂，瑙鲁可能不是您最好的选择。

9.阿曼（OMAN）

像大多数中东国家一样，阿曼是一个富裕而富有创业精神的国家，由于其石油和天然气行业，也不需要所得税。对于寻求海湾新机遇的投资者而言，这是个绝佳选择。

与大多数富裕的中东国家一样，阿曼并不完全渴望外国资本，因此希望迁往该国的移民通常需要在该国找到工作或家庭才能轻松地做到这一点。

由于阿曼文化相当保守，因此实际居住在那里也可能会进行重大生活调整。在没有税收的国家中，阿曼是一个有趣的选择，但对于大多数游牧资本家来说，长期居住通常并不适合阿曼。

10.卡塔尔（QATAR）

乍一看，卡塔尔看上去与它在波斯湾的邻居极为相似,这是一个小而富裕的国家，通过石油工业发了大财,它的文化高度保守，但由于外国投资和影响力而迅速现代化。当然，其石油和天然气收入使政府得以维持生计而无需征收所得税。

它还在全球和区域政治中发挥着独特的作用。是唯一一个为外国人提供永久居留权的海湾国家。话虽如此，就像大多数没有所得税的国家一样，外国人仍然很难获得永久居留权，因为要求严格，而且很少有律师专门从事该地区的工作。要获得资格，必须已经在该国生活了20年以上，并且精通阿拉伯语。

11.阿拉伯联合酋长国（UNITEDARABEMIRATES）

阿拉伯联合酋长国开放的贸易和低税率使其成为世界第十大经济体。像大多数邻国一样，阿联酋从石油出口中赚了很多钱，因此居民可以免税地住在那里,也是海湾国家生活和投资较容易的国家之一。

阿联酋政府公开鼓励外国投资，迪拜等城市以其企业家精神而闻名。按照大多数标准，阿联酋也很适合居住-特别是在安全和发展方面。尽管阿联酋是一个相对保守的国家，但它是多元文化的，比一些邻国更能包容。

成为阿联酋居民也比其他海湾国家容易。尽管不存在针对外国投资者的永久居留计划，但其签证政策变得越来越容易掌握。政府甚至最近已经开始发放10年居留签证。

12.瓦努阿图（VANUATU）

像许多其他岛屿国家一样，瓦努阿图依靠旅游业收入为其政府提供资金。也是为数不多的免税国之一，并且其护照在过去几年中变得更加有优势。瓦努阿图的唯一缺点是到达那里的飞行昂贵。

13.圣基茨和尼维斯（SaintKittsandNevis）

与波斯湾的大多数免税国家不同，这里无需满足基本条件即可成为永久居民。通过投资获得公民身份的价格也远低于摩纳哥等地的同类项目。在年遭受飓风破坏后，圣基茨和尼维斯重振投资计划，只要向其飓风救济基金捐款15万美元，就提供护照和永久居留权。

资料参考：13COUNTRIESWITHNOINCOMETAXES

IrelandRejectsUSPlanForGlobalMinimumTax,WillKeep12.5%Rate

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